Show Notes
Inledning
- Riksdagen beslutade om ändringsbudgeten redan i fredags 3 april, istället för idag måndag 6 april
- Inte många nyheter men ett par klargöranden och förtydliganden
- Några uteblivna förändringar som önskades
- Nyheter och förtydliganden jämfört med tidigare podcasts är markerat i rött - gamla texter som är ändrade är överstrukna
- Syns endast på hemsidan
Sjuklön och sjukpenning
Hur sjuklön- och sjukpenning normalt fungerar
- Dag 1 gör arbetsgivare karensavdrag = normalt ingen lön för den anställde från vare sig försäkringskassa eller arbetsgivare
- Dag 2-14 (kalenderdagar – INTE arbetsdagar) = arbetsgivaren betalar sjuklön (80% av normal lön)
- Dag 8 måste sjukintyg presenteras
- Dag 15+ = Försäkringskassan tar över och beslutar om sjukpenning till den anställde (ca 80% av lönen – arbetsgivaren betalar ingenting - anställd visar sjukintyg - finns tak så de som tjänar mycket får endast ersättning för lägre del av lönen
- Kan finnas försäkringar eller avtal som gör att anställd får mer och/eller arbetsgivaren betalar mer
Karensavdrag slopas
- Nu betalar staten ut sjukpenning för första dagen i sjukperioden
- Den anställde ansöker via "Mina sidor" hos Försäkringskassan
- Man ansöker hos Försäkringskassan precis som för sjukperioder över 14 dagar
- Gäller från 11 mars 13 mars – kan sökas retroaktivt
- Gäller till 31 maj – med möjlighet till förlängning
- Den anställde ska få 700 kr i sjukpenning oavsett karensavdragets storlek
Slopat krav på läkarintyg
- Behövs inte läkarintyg på 8e dagen
- Läkarintyg till Försäkringskassan behövs inte heller dag 15 utan först dag 22
- Slopandet gäller från 13 mars
- Upphör när regeringen så säger
- För att avlasta sjukvården
- Gäller även barn vid VAB
- Ska även gälla enskild näringsidkare (som söker sjukpenning efter sin karenstid)
Sjukpenning till enskilda näringsidkare
- Enskilda firmor och Handelsbolag – dvs privatpersoner med F-skatt
- Normalt 7 karensdagar - man "betalar sig själv första sju dagarna" - sedan kan man söka sjukpenning hos Försäkringskassan
- Kan också välja 1, 14, 30, 60 eller 90 dagars karens
- Kompenseras vid sjukdom med schabloniserad sjukpenning för upp till fjorton karensdagar
- Schabloniserad sjukpenning ska vara 804 kr/dag - oavsett tidigare inkomst eller normalt SGI (SjukpenningGrundande Inkomst)
- Samma period 11 mars-31 maj
Ersättning för sjuklönekostnader
- Sedan ett par år får vi ersättning för höga sjuklönekostnader
- Skriver med på arbetsgivardeklarationen varje månad
- Får tillbaka ett belopp på våren året efter
- Nu skall staten ta över hela sjuklöneansvaret under april-maj
- Oklart om det ska gälla sjuklöner som utbetalas under april-maj eller som uppstår under april-maj
- Ska hanteras inom det befintliga systemet för höga sjuklönekostnader
- Det får mig att gissa att det kommer gälla sjuklöner utbetalade under april-maj
- Arbetsgivaren fortsätter betala ut, men får ersättning av staten
- Inga detaljer hur detta fungerar praktiskt – får man årsvis som tidigare eller blir det speciell utbetalning? Detaljer kommer senare.
Korttidspermittering/Korttidsarbete
Planen om korttidsarbete
- 2013 skapades en nödplan som kunde aktiveras för framtida stora lågkonjunkturer = korttidsarbete
- Innebär att anställd tillfälligt går ned i arbetstid och lön medan kostnaden delas av den anställde, arbetsgivaren och staten
- Syftet att inte behöva säga upp personal
- Stödet lämnas till arbetsgivaren efter att Tillväxtverket har godkänt
Villkor för godkännande
- Arbetsgivare har tillfälliga och allvarliga ekonomiska svårigheter
- Finansutskottet uttalade sig att en tolkning av "ekonomiska svårigheter" kommer att vara arbetsgivaren skulle behöva göra omfattande uppsägningar vid uteblivet stöd
- Finansutskottet anser inte heller att det är försvarligt att arbetsgivare som mottar stöd samtidigt genomför utdelningar eller dylika utbetalningar
- Tillväxtverket styrkte och sa att om företag agerar på sätt som visar på att de inte befinner sig i svårt ekonomisk läge finns möjlighet att reglera stödet i samband med avstämningen
- Svårigheterna orsakats av något utanför arbetsgivarens kontroll
- Svårigheterna kunde inte rimligen förutses eller undvikas
- Arbetsgivaren har använt sig av andra tillgängliga åtgärder för att minska kostnaden för arbetskraft (uppsägning av ej verksamhetskritisk personal utan tillsvidareanställning – om det är möjligt) - arbetsgivare ska ta hänsyn till den anställdes roll och funktion i verksamheten - även konsulter och inhyrd personal kan vara verksamhetskritiska så det finns inget generellt krav att säga upp konsulter och inhyrd personal
- Arbetsgivare ska ha avtal om korttidspermittering (mer nedan)
- Företag får inte godkänt om de…:
- är på obestånd
- har förfallna skatteskulder
- är skyldigt att upprätta kontrollbalansräkning
- har näringsförbud
- är under rekonstruktion
- Tidigare gällde korttidspermittering inte företag vars verksamhet huvudsakligen är finansierad av allmänna medel - detta är nu ändrat så även dessa företag omfattas
- Till exempel privattandvård och flera typer av sociala företag
Avtal om korttidspermittering
- Centralt eller lokalt avtal om korttidspermitteringen (mellan fack och arbetsgivarförbund vid kollektivavtal antar jag)
- Finns det inte så måste 70% av arbetstagarna på driftenheten underteckna avtalet
- Driftenhet = en butik eller ett café om man har flera
- Avtalet ska innehålla vilken fast procentsats arbetstiden minskar och storleken på löneminskningen
Anställda som omfattas
- Anställda som var anställda minst tre månader före den månad då Tillväxtverket godkänner
- Möjligtvis går det INTE att retroaktivt korttidspermittera nyanställd
- Lagtexten kan utläsas som att om man anställer någon i februari så kan man i maj ansöka retroaktiv korttidspermittering från mars (två månader retroaktivt) vilket betyder att man får stöd från personens andra månad (utan att hen varit anställd i tre månader vid stödtillfället)
- Jurister till vissa företagare kring oss har påstått att det inte går
- Lagförslagets text tyder på att när personen blivit anställd i tre månader så borde man kunna ansöka om innevarande månad plus två månader bakåt
- Får medhåll från vana tolkare på t.ex. BL Information
- Månaden Tillväxtverket godkänner kallas ”Jämförelsemånad”
- Arbetsgivaren måste varit skyldig att betala arbetsgivaravgifter för den anställde den månad stödet avser
- Anställde måste haft samma eller högre sysselsättningsgrad under jämförelsemånaden som den månad stödet avser
- Arbetsgivaren (företagaren/ägaren) och hens familj omfattas ej
- Först skrev Tillväxtverket en tolkning att stödet gäller "anställda ägare" i aktiebolag och även handelsbolag(!)
- Riksdagen beslutade att även arbetsgivarens familj skulle omfattas
- Så enligt Tillväxtverket (som ju ska besluta och betala ut detta stöd) är det enbart enskild näringsidkare ("ägaren" i enskild firma) som står utanför och inte kan korttidspermitteras
- Tänk på att då ska alltså "anställda ägare" medräknas när man beräknar de 70% som måste skriva under
- Familj = barn, föräldrar samt avlägsnare släktingar som bor i samma hushåll
- Gäller alla anställda oavsett anställningsform
- Även de med anställnings-subventioner
- Även uppsagda eller varslade omfattas av stödet
- Inget löneavdrag om de är arbetsbefriade pga regler i lagen om anställningsskydd
Arbetstidsminskning
- Tre fasta nivåer av minskad arbetstid att välja på för att få stöd:
- Löneminskningen skall vid vare nivå då vara fördelad mellan stat – arbetsgivare – och anställd på följande sätt
| Arbetstidsminskning | Anställd | Arbetsgivare | Stat
| 20% | 4% | 1% | 15%
| 40% | 6% | 4% | 30%
| 60% | 7,5% | 7,5% | 45%
- Exempel:
- Lön 30.000 kr
- Minskar arbetstid med 60%
- Anställd minskad lön 7,5% x 30.000 kr = 2.250 kr
- Lön efter avdrag 30.000 – 2.250 = 27.750 kr
- Arbetsgivaravgifter 31,42% x 27.750 kr = 8.719 kr
- Total lönekostnad före bidrag 27.750 + 8.719 = 36.469 kr
- Bidrag från Tillväxtverket 45% x (30.000 kr + 31,42% arbetsgivaravgift) =36.469 = 17.741 kr
- Total lönekostnad efter bidrag 36.469 – 17,741 = 18.272 kr
- Total kostnadsbesparing = 18.272/(30.000 kr + 31,42%) = 47,5%
- Så arbetsgivaren betalar för de 40% som arbetstagaren faktiskt jobbar och sedan ytterligare 7,5% som tabellen ovan visar
- Observera att exemplet förutsätter fulla arbetsgivaravgifter - med den nu beslutade nedsättningen blir beloppen lite annorlunda eftersom en del av det totala bidraget i exemplet ovan erhålls genom sänkta arbetsgivaravgifter
Lönetak
- Lönetak = 44.000 kr
- Vid högre lön än 44.000 kr beräknas stöd som om lönen vore 44.000 kr
Beräkning av preliminärt stöd (formel)
- Tar hänsyn till frånvaro – vilket måste göras
- 98,6% x (ordinarie kontant lön) x (arbetstidsminskning) x (närvarokvot)
- Ordinarie kontant lön = Den lön som anställde normalt skulle haft under stödmånaden (dock max 44.000 kr)
- Närvarokvot = ordinarie arbetstid minskad med frånvaro (sjuk, semester, VAB, etc.) delat med ordinarie arbetstiden
- Exempel – anställd skulle jobbat 20 dagar men fick semester i fyra dagar = (20-4)/20 = 80% närvarokvot
- Exempel på beräkning av preliminärt stöd
- Lön 30.000 kr
- Arbetstidsminskning = 60%
- Närvarokvot (20-4)/20 = 80%
- 98,6% x 30.000 kr x 60% x 80% = 14.198 kr
Tidsperiod
- Stödet beviljas för max sex månader i följd – möjlighet till tre månaders förlängning om svårigheterna kvarstår
Ansökan och utbetalning
- Från och med 7 april kan vi ansöka hos Tillväxtverket
- Ersättning kan dock beviljas för permitteringar från och med 16 mars
- Ansökan ska ha lämnats till Tillväxtverket inom två månader från utgången av den månad stöd ansöks för
- Vill man ha stöd för mars blir alltså 31 maj sista datum att ansöka
- Utbetalning kommer direkt från Tillväxtverket – istället för genom skattekontot som nuvarande regler om korttidsarbete dikterar
Avstämning
- Avstämning sker var tredje månad
- Uppfyller företaget fortfarande villkoren för godkännande?
- Har arbetstids- och löneminskningen tillämpats enligt avtalad nivå
- Återbetalningsskyldig om man inte minskat tillräckligt mycket
- Rätt till ytterligare stöd om man jobbat mindre
- Anmälan om avstämning görs av företaget inom två veckor från avstämningstidpunkten
- Sen anmälan = 100% återbetalningsskyldighet
Anstånd med skatter och moms
Tillfälligt anstånd
- Den månatliga preliminärskatten (f-skatt)
- Man får inte uppskov med den månatliga preliminärskatten (f-skatten)
- Den kan ju i viss utsträckning regleras genom att skicka in en preliminär inkomstdeklaration
- Arbetsgivarskatter
- Månads- och kvartalsmoms (ej årsmoms)
- Man får söka även för årsmoms som skulle ha deklarerats någon gång mellan 191227-210117
- Högst för tre månaders moms/arbetsgivarskatter/preliminärskatt
- Max ett års anstånd
- Ett år från dagen då anståndet beslutades
- Betalas in inbetalningsdatumet efter att anstånd förfallit
- Gäller perioderna januari – september 2020
- Redan gjord inbetalning kan återbetalas
- Skatteverket har uttalat att de inte ska utkräva personligt anståndsansvar för anståndsskatt
Anståndsavgift
- Vanliga skattekontoräntan + 0,3%
- Det är vanliga skattekontoräntan som i skrivande stund är 1,25% per år…
- …PLUS en avgift på 0,3% per månad på anståndsbeloppet
- Exempel
- Anstånd på 100.000 kr i 12 månader
- Ränta = 1,25% x 100.000 kr x 1 år = 1.250 kr
- Avgift = 0,3% x 100.000 kr x 12 månader = 3.600 kr
- Total lånekostnad = 1.250 kr + 3.600 kr = 4.850 kr
- Till skillnad från bankränta är denna ränta inte avdragsgill
- Finansutskottet hade bett regeringen "tänka om" gällande räntenivån - ingen justering i det förslag som riksdagen beslutade om
- Tas ut en gång per månad från Skattekonto
- Allt betalas den dag anståndet förfaller
Inget för ”oseriösa företag”
- Bara för företag som…
- inte misssköter sin ekonomi
- inte har stora skatteskulder
- Ingen definition av vad "stora" skatteskulder innebär
Ikraftträdande
- 7 april 30 mars
- Från 7 april 30 mars kan Skatteverket bevilja anstånd
- Ansökan kan alltså gälla tre månaders skatter från och med januari 2020
100% Periodiseringsfond för enskild firma
- Normalt kan enskild firma varje år avsätta maximalt 30% av vinsten i en periodiseringsfond
- Periodiseringsfond skall återbetalas det sjätte året efter det år avsättningen skedde
- Nu föreslås att 100% av vinsten för 2019 ska kunna avsättas i periodiseringsfond
- Det betyder att inga egenavgifter och ingen ”vanlig skatt” betalas för 2019
- Observera att det är ett lån i upp till 6 år
- En tumregel är att 50% av det belopp du avsätter är det du får betala i skatt det året du återför det.
- Det gör också att du får tillbaka din preliminärskatt för 2019 (det belopp betalat varje månad från februari 2019 – januari 2020, ofta kallat F-skatt)
- Skicka in preliminär inkomstdeklaration senast 30 juni för att få dem omgående
- Var noggrann med att förstå att det är ett lån som ska betalas tillbaka – inget annat
- Ingen ränta utgår naturligt på periodiseringsfond i enskild firma - till skillnad från tidigare nämnda anstånd med skatter och till skillnad från periodiseringsfond i aktiebolag
- Varning: Tänk på att om du återför dem ett år när det går bra kan du komma över brytpunkten och få betala högre skatt
- Tips: Du kan skicka in en rättning inom fem kalenderår (alltså senast under 2025)
- Tänk på: Innebär även att du återhåller den månatliga preliminärskatt du betalat under 2019
Nedsättning av arbetsgivaravgifter och egenavgifter
- Arbetsgivaravgifter sänks från 31,42% till 10,21%
- Träder i kraft 6 april enligt förslag
- Gäller löner under mars-juni
- Avvakta med arbetsgivardeklarationen för mars
- Om beslutet går igenom (vilket förväntas) ska ett kryss sättas i ruta 062 i arbetsgivaruppgiften för de anställda som det begärs för
- Gäller för 30 anställda
- Har man fler så gäller det bara för 30 av alla anställda
- Har man fler så undanta då de med lägst lön (om ingen har under 25.000 spelar det ingen roll givetvis)
- Gäller lön upp till 25.000 kr
- Har man högre lön är det fulla avgifter för lönen ÖVER 25.000 kr
- Exempel: Lön på 35.000 kr. På de första 25.000 kr betalar vi 10,21%. På de resterande 10.000 kr betalar vi vanliga 31,42%
- För en anställd med minst 25.000 kr i lön blir det en rabatt på ca. 5300 kr/mån
- Motsvarande sänkning för Egenavgifterna
- ”Arbetsgivaravgifter” för enskild firma och handelsbolag
- Identisk sänkning – men lättnaden kommer alltså när privata skatten för 2020 ska betalas november 2021-mars 2022
- Egenavgifter betalas ju årsvis i privata inkomstdeklarationen
- Är innan sänkning 28.97% för de som har 7 karensdagar (standard)
- Eftersom 4 månader av 12 är sänkt avgift, så betalar vi för hela året 10,21% (ålderspensionen) men resterande del av egenavgiften betalar vi endast 2/3 (8 av 12 månader)
- För 7 karensdagar blir det alltså 22,72% sett över hela året.
- Istället för ovanstående förslag betalas 10,21% på de första 100.000 kr vinst, därefter vanliga (28,97% för de som inte valt annat än 7 karensdagar)
- Får inte kombineras med regionalt stöd - har man fler än 30 kan de överskjutande använda regionalt stöd
- Kan kombineras med Växa-stöd, då undantas den personen från de 30
- Stöd för forskning och utveckling kan tillämpas för anställda som inte har nedsättning
Bolags-/Föreningsstämmor
- ABL (AktieBolagsLagen) menar att man måste hålla stämma
- Nu blir det lättare att ta in t.ex. fullmakter för att vissa inte ska behöva delta men ändå kunna göra sin röst hörd
- Inte mycket som påverkar småföretagare som inte "kallar ägarna till stämma"
Fortfarande förslag
Tillfälligt förstärkt A-kassa
- Medlemsvillkor sänkds till 3 månader (från 12 månader)
- 60 timmar/månad under sex månader eller minst 420 timmar
- A-kassans ersättningstak höjs till 1200 kr/dag från 910 kr, de först 100 dagarna
- Grundbeloppet höjs från 510 kr från 365 kr per dag
- Sex karensdagar innan man får ersättning slopas
Vilande företag hos a-kassan
- ”Vilande företag” i sig är ingen officiell status ett företag kan ha – bara ett uttryck i folkmun för olika grader av inaktiva bolag
- A-kassan använder termen med sina egna krav vad som ska uppfyllas
- Ofta får man inte ha ett aktivt bolag om man vill få ut a-kassa – ibland kan ett inaktivt bolag tillåtas
- Ett exempel på en a-kasse-regel är att du får ha bolaget vilande var femte år
- Om du haft bolaget i fem år kan du ha det vilande en gång
- Sedan måste du ha bolaget i fem år till
- När det är vilande kan du få a-kassa utan att lägga ned det
- Om du inte kan ha det vilande måste du sälja/avregistrera bolaget för att få a-kassa
- Förslaget nu innebär att företagare får lägga bolaget vilande oavsett om de haft bolaget i fem år eller haft det vilande senaste fem åren
- Detta så företagare kan erhålla a-kassa under den här perioden fram tills att ”marknaden är på fötterna igen” och företaget kan återaktiveras
Lättare lån
- Staten tar 70% av risken vi långivning
- Banken tar resterande 30%
- Sammanlagt 100 miljarder kr
- Max 75 miljoner kronor per företag
- Max tre års lånetid
- Låntagare ska kunna skjuta på betalningen av ränta(!) de första 12 månaderna
- Skjuta betalningen fram i tiden – räntan måste fortfarande betalas
Stöd för hyressänkningar
- Om hyresvärden sänker hyran så kan de senare få återfå del av sänkningen från staten
- Max belopp är 50% av den nedsatta hyran, dock max 25% av ursprungliga hyran
- Det betyder i praktiken att om vi halverar hyran för en hyresgäst så kan vi återfå halva den sänkningen
- Gäller utsatta branscher inom sektorer som sällanköpshandel, hotell, restaurang och vissa ”andra verksamheter”
- Okänt exakt vad som avses med andra verksamheter – lämnas öppet för bedömning misstänker jag
- Kommer baseras på företagets SNI-kod
- Kompensation söks av hyresvärden via Länsstyrelserna
- Måste godkännas av EU
- Gäller under perioden 1 april – 30 juni
- Avtal om hyresminskning måste slutits innan 30 juni 2020
- 5 miljarder kr avsätts för denna åtgärd
Annat företagsrelaterat
Årsredovisning
- FAR säger att man bör uppdatera med uppgifter om hur Coronona påverkar företaget
- Balansräkningen - kanske tillgångar minskar i värde
- Om kunder påverkas så att ens företag kommer påverkas indirekt